Главная \ Статьи \ Налоги \ Оффшорный сбор

Оффшорный сбор

Что такое оффшор?

Оффшорные юрисдикции (зоны) - это государства или отдельные территории, в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях и фактических (бенефициарных) владельцах капиталов.

Легально ли использовать оффшоры в РБ?

Белорусское законодательство не запрещает переводить имущество в оффшоры. Конечно, на практике, такие действия могут вызвать повышенное внимание контролирующих органов. Кроме того, в определенных случаях может возникнуть обязанность по уплате оффшорного сбора.

Использование оффшоров - широко распространенная международная практика. Через оффшорные зоны работают как небольшие компании, так и крупные транснациональные корпорации. Часто это помогает значительно снизить налоговое бремя. Если Вы рассматриваете возможность построения эффективной корпоративной структуры с использованием оффшоров, предлагаем Вам воспользоваться нашей консультацией по международному налоговому планированию.

Какие страны входят в перечень оффшоров?

Перечень оффшорных зон утвержден Указом Президента РБ № 353 от 25.05.2006 и включает 52 государства (территории), среди которых Андорра, Британские Виргинские Острова (БВО), Гибралтар, Лихтенштейн, Монако, Пуэрто-Рико (США), штат Вайоминг (США), штат Делавэр (США), Черногория и др. Вопреки распространенному мнению Кипр и Люксембург не являются оффшорами с точки зрения налогового законодательства РБ. 

Кто обязан платить оффшорный сбор?

Обязанность по уплате сбора несут белорусские организации и ИП, которые:

  • перечисляют денежные средства в оффшорную зону, в т.ч. на счет, открытый в оффшорной зоне;
  • исполняют обязательства в неденежной форме перед нерезидентом, зарегистрированным в оффшорной зоне;
  • являются стороной перехода имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, когда другой стороной является нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Оффшорный сбор не уплачивают:

  • физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП (вместе с тем, перечисление значительных сумм в оффшорные юрисдикции может привлечь внимание контролирующих органов);
  • банки;
  • резиденты Парка высоких технологий - в отношении выплаты дивидендов в оффшорные юрисдикции;
  • члены научно-технологической Ассоциации "Инфопарк" - в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Что является базой сбора при исполнении обязательств в неденежной форме?

При исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах налоговая база оффшорного сбора рассчитывается исходя из цены соответствующего договора.

При поэтапном исполнении неденежного обязательства налоговая база определяется исходя из объема обязательства, исполненного белорусским резидентом. При переходе прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.

Какие платежи освобождаются от оффшорного сбора?

От оффшорного сбора освобождаются платежи:

  • в целях возврата резидентами РБ денежных средств, полученных от нерезидентов в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством РБ или договором;
  • по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом.

Какая ставка оффшорного сбора в РБ?

Ставка сбора составляет 15%.

Когда нужно платить оффшорный сбор?

  • Оффшорный сбор уплачивается до перечисления денежных средств в оффшорную юрисдикцию из переченя, утвержденного Указом Президента РБ № 353 от 25.05.2006. Банки осуществляют перевод денежных средств только после уплаты резидентами РБ оффшорного сбора.
  • При неденежном исполнении обязательств либо переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах.
  • При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета.

До какого числа нужно подать декларацию по сбору?

Декларацию по оффшорному сбору нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Относится ли оффшорный сбор на затраты?

Белорусские организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, имеют право отнести суммы уплаченного оффшорного сбора на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.


Ответы на вопросы подготовлены на основе законодательства и практики РБ по состоянию на май 2016 года. Ответы рассматривают наиболее типичные ситуации, возникающие на практике, и могут не содержать пояснений по нестандартным ситуациям. ITlaw.by не несет ответственность за решения, принятые на основе опубликованных ответов. Перед принятием решения рекомендуем обратиться за консультацией.