Главная \ Статьи \ Налоги \ Подоходный налог

Подоходный налог

Кто обязан платить налог?

Если доход выплачивается лицу компанией или ИП, такие компании и ИП несут обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подходного налога. Налоговые резиденты, получившие зарубежный доход, обязаны подать декларацию и на основе полученного извещения самостоятельно уплатить налог. Аналогичная обязанность возложена на лиц, получивших нетрудовые доходы из белорусских источников.

Нужно ли платить налог с доходов в натуральной форме?

При получении дохода в натуральной (неденежной) форме в виде товаров, услуг, работ, иного имущества также необходимо платить подоходный налог. При этом не имеет значения от кого получен доход: компаний, ИП или других физических лиц (за исключением близких родственников, доходы от которых не облагаются).

Базой для расчета налога с доходов в натуральной форме является стоимость (с учетом НДС и акцизов, если применимо) товаров, услуг, работ, иного имущества. Стоимость, принимаемая для расчета налога, не может быть менее регулируемых розничных цен, а при отсутствии таковых не может быть менее:

  • оценочной стоимости, определенной организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, - для капитальных строений (зданий, сооружений), машино-мест;
  • номинальной стоимости - для акций;
  • части стоимости чистых активов компании, пропорциональной размеру доли в уставном фонде, - для долей в уставных фондах;
  • кадастровой стоимости - для земельных участков;
  • балансовой стоимости имущества - для предприятия как имущественного комплекса;
  • наименьшей рыночной стоимости имущества, полученной из открытых независимых источников (справочники, каталоги, Интернет) - для иного имущества.

Как уменьшить налог с продажи акций?

При получении доходов от операций с ценными бумагами (например, от продажи акций или облигаций) физическое лицо имеет право:

  1. Уменьшить базу подоходного налога на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение этих ценных бумаг. Например, лицо приобрело акции за 50 млн. бел. руб. и затем продало за 100 млн. бел. руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет, будет рассчитываться как (100 млн. бел. руб - 50 млн. бел. руб.) * 13% = 6,5 млн. бел. руб.; ИЛИ
  2. Применить налоговый вычет в размере 10% доходов, полученных по операциям с ценными бумагами. Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с применением такого вычета. Например, лицо продало облигацию за 100 млн. бел. руб. Независимо от наличия документов, подтверждающих расходы по облигации, лицо имеет право заявить вычет в размере 10% от доходов, полученных по облигации. Налог, подлежащий уплате в бюджет, будет рассчитываться как ((100 млн. бел. руб. - (100 млн. бел. руб. * 10%)) * 13% = 11,7 млн. бел. руб.

Какая ставка подоходного налога в РБ?

  • 13% - стандартная ставка налога для лиц, не являющихся ИП. По этой ставке облагаются доходы в виде заработной платы, премий, бонусов и иные доходы.
  • 16% - ставка для ИП, применяющих общую систему налогообложения (т.е. если ИП не перешел на применение УСН или иной особый режим). Когда налоговый орган выявляет граждан живущих не по средствам, ставка 16% применяется для расчета налога исходя из сумм превышения расходов над подтвержденными доходами таких лиц.
  • 10% - льготная ставка для доходов в виде оплаты труда, полученных с 1 июля 2015 года от отдельных организаций и ИП, зарегистрированных на территории юго-восточного региона Могилевской области. Льгота может применяться в течение семи лет.
  • 9% - льготная ставка для доходов работников компаний-резидентов Парка высоких технологий. При этом не обязательно, чтобы офис компании находился на территории Парка высоких технологий. Ставка не применяется в отношении работников, занимающихся обслуживанием и охраной зданий, помещений и земельных участков.
  • 4% - специальная ставка по доходам от азартных игр. По такой ставке облагаются доходы в виде выигрышей и возвращенных несыгравших ставок, полученных от белорусских игорных компаний.
  • Ставки налога в фиксированных суммах применяются в отношении доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду или в наем физическим лицам. Конкретные размеры ставок устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов. Фиксированные ставки нельзя применять при осуществлении предпринимательской деятельности. 

Все ставки подоходного налога являются фиксированными и не зависят от размера дохода физического лица. Гражданство лица не влияет на применение той или иной налоговой ставки.

Кто является налоговым резидентом РБ?

Резидентом Беларуси является физическое лицо, которое фактически находилось на территории РБ более 183 дней в календарном году. Резидентом также признается лицо, которое фактически находилось в РБ 182 дня в невисокосном календарном году, если в предыдущем году такое лицо было налоговым резидентом РБ. Все иные лица не признаются резидентами РБ. Гражданство лица не имеет значения для определения его резидентства.

Если лицо одновременно признается резидентом РБ и другого государства возникает конфликт резидентств. Часто такой конфликт можно разрешить в пользу одного из государств применив положения соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной.

Как посчитать время фактического нахождения в РБ?

Кроме времени непосредственного пребывания лица в РБ ко времени фактического нахождения на территории РБ также относится время, на которое лицо выезжало за пределы РБ на лечение, отдых, в командировку. При этом, ко времени фактического нахождения в РБ не относится время, в течение которого лицо пребывало в РБ исключительно с целью лечения или отдыха, а также время транзитного следования из одного иностранного государства в другое через территорию РБ.

Кому нужно подавать декларацию по подоходному налогу?

Декларацию по подоходному налогу с физических лиц обязаны подавать:

  1. Резиденты, получившие зарубежный доход и (или) нетрудовой доход от источников в РБ (например, доход от иных физических лиц);
  2. Нерезиденты, получившие нетрудовой доход от источников в РБ;
  3. ИП, применяющие общую систему налогообложения. ИП подают декларацию по специальной форме.

До какого числа нужно подать декларацию?

  • Физические лица, которым нужно подавать декларацию, обязаны подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации в РБ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
  • ИП, применяющие общую систему налогообложения, обязаны подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларацию можно подать по почте, при помощи специального программного обеспечения, при личном обращении в налоговый орган. ИП, являющиеся плательщиками НДС обязаны подавать декларацию по подоходному налогу в виде электронного документа при помощи специального программного обеспечения налоговых органов.

До какого числа нужно заплатить подоходный налог?

  • Физические лица, подавшие декларацию, уплачивают налог самостоятельно не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, на основании извещений с расчетом суммы налога.
  • ИП, применяющие общую систему налогообложения, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Организации и ИП обязаны удержать подоходный налог непосредственно из доходов своих сотрудников при выплате зарплаты за отчетный месяц. При выплате отпускных налог удерживается со всей суммы отпускных независимо от того, к какому периоду они относятся. При перечислении аванса за первую половину месяца налог не удерживается.

Нужно ли уведомлять налоговую об иностранных работниках?

Да, нужно. Компании обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, подавать в свою налоговую справку о доходах, выплаченных в РБ иностранным гражданам. Такие сведения подаются в электронном виде по форме, утвержденной Приложением 3 к Постановлению МНС № 100 от 31.12.2010.


Ответы на вопросы подготовлены на основе законодательства и практики РБ по состоянию на май 2016 года. Ответы рассматривают наиболее типичные ситуации, возникающие на практике, и могут не содержать пояснений по нестандартным ситуациям. ITlaw.by не несет ответственность за решения, принятые на основе опубликованных ответов. Перед принятием решения рекомендуем обратиться за консультацией.